Jak prawidłowo rozliczać faktury korygujące?

Przepisy o podatku VAT zawierają szczegółową regulację dotyczącą wypadków, kiedy wystawienie faktury korygującej jest konieczne, co musi zawierać i może zawierać i jak należy ją rozliczać.

Czym jest faktura korygująca?

Zgodnie z ustawą o VAT, podatnik wystawia fakturę korygującą, kiedy po wystawieniu pierwotnej faktury podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie, dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań, dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, lub kiedy stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury.

Musi ona zawierać numer kolejny oraz datę jej wystawienia, numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, której dotyczy faktura korygująca – w przypadku faktury korygującej w postaci faktury ustrukturyzowanej, dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca, a w określonych przypadkach także dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca oraz prawidłową treść korygowanych pozycji.

Jak rozliczyć fakturę korygującą?

Sposób rozliczenia faktury korygujące zależy od tego, czy w wyniku korekty zwiększyła się podstawa opodatkowania, a zatem należny podatek, kiedy powstała przyczyna korekty, jakiego podatku dotyczy faktura, w jaki sposób ją ewidencjonuje księgowość. Aby prawidłowo rozliczyć fakturę korygującą, warto powierzyć to biuru rachunkowemu. Zapewni to brak błędów.

Zwykle, kiedy korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. W przypadku faktury VAT istotne znaczenie ma jeszcze ustalenie zmiany z nabywcą towaru lub usługi.